Какой квест надо пройти, чтобы получить налоговые льготы для IT компаний в России с 1 января 2021 года
7 августа 2020
Любитель • Статья • 5 мин
В целом – предложение государства очень интересно, и есть за что побороться. Новые льготы, которые вступят в силу с 1 января 2021 года, предполагают:

1) Снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%.

2) Снижение ставки страховых взносов с 14% до 7,6%.
Какие условия надо выполнить (одновременно)
Пониженные тарифы будут получать российские организации, которые:

  1. осуществляют деятельность в области информационных технологий. Речь идет о деятельности по следующим кодам ОКВЭД: разработка программного обеспечения – 62.01; управление компьютерным оборудованием – 62.03; обработка данных, хостинг – 63.11; работа веб-порталов – 63.12;

  2. получили документ о государственной аккредитации организации в Минкомсвязи (о том как – ниже);

  3. имеют численность работников организации не менее 7 человек;

  4. имеют долю доходов в размере не менее 90% от всех доходов организации от реализации следующих программ и услуг:

  • экземпляров разработанных ПО или баз данных;
  • передачи исключительных прав на разработанные ею ПО, базы данных;
  • предоставления прав использования ПО, баз данных по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа к ПО и базам данных через интернет;
  • оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО, баз данных;
  • оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению.

Если компания не выполнит хотя бы одно условие из перечисленных выше (будет лишена аккредитации, сократит численность работников до 6 человек и менее или сократит объем льготируемой реализации ниже 90%), она лишится льготы с начала налогового периода. И ей придется пересчитать обязательные платежи по общему тарифу и доплатить налоги и взносы в бюджет.
Как получить аккредитацию в Минкомсвязи (спойлер: не очень сложно)
Компания должна заниматься разработкой, реализацией, адаптацией, модификацией, установкой или тестированием ПО для ЭВМ.

Подаются следующие документы:

  1. Заявление о предоставлении государственной аккредитации;

  2. Справка за подписью руководителя организации, подтверждающая, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий.

Решение об аккредитации принимается не позднее 30 рабочих дней с даты получения заявления.
А что со льготой на НДС?
До 1 января 2021 года правило такое: не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на ПО, а также прав на их использование на основании лицензионного договора.

С 1 января 2021 года будет освобождаться от НДС реализация только программ, включенных в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных», причем как на основании лицензионного договора, так и путем предоставления удаленного доступа.

Так что вечный спор – квалифицируем договор как лицензию или SaaS для налоговых целей теряет свою актуальность.
Как включиться в Реестр российского ПО (cпойлер: сложновато)
Условия такие:

1) Правообладатель российский (исключительная собственность у гражданина РФ, российской организации без преобладающего иностранного участия (менее 50%)). В сентябре было сформировано предложение, согласно которому подать заявку на участие в нем смогут и российские разработчики, бенефициарами которых выступают иностранные физические и юридические лица.

2) Российские доходы – общая сумма выплат за календарный год по лицензионным и иным договорам в пользу иностранных физических или юридических лиц, контролируемых ими российских организаций, составляет менее 30% выручки правообладателя ПО.

3) Открытость ПО – сведения о программе и само ПО не содержат гостайну.

4) Доступность ПО – программа должна свободно распространяться на всей территории РФ на законных основаниях (здесь надо обратить внимание, что ПО должно быть доступно в полном функционале на территории Крыма и Севастополя).
Порядок включения в реестр такой:
Этап 1 «Подача документов»

В Минкомсвязь России необходимо подать:

1) Заявление (в нем также указываются основания возникновения прав на ПО).
2) Экземпляр ПО.
3) Документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление.
4) Копию Устава организации-правообладателя ПО.
5) Документы, подтверждающие отсутствие преобладающего иностранного участия.
6) Техническую и прочую документацию (описание функционала ПО, информация по установке и эксплуатации, устранению неисправностей, порядку совершенствования ПО, а также требования к обслуживающему персоналу).
7) Иные документы по желанию правообладателя.

Заявление, а также документы и материалы к нему представляются в электронной форме через сайт reestr.minsvyaz.ru. Заявление должно быть подписано с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.
Этап 2 «Проверка документов»

Включает проверку заявления и прилагаемых к нему материалов на соответствие установленным требованиям. Срок: 10 рабочих дней со дня поступления заявления.
Этап 3 «Экспертиза по существу»

Экспертный совет проверяет заявление на соответствие условиям включения в Реестр.

Срок: 30 рабочих дней со дня регистрации заявления. На данном этапе из Минкомсвязи могут поступать запросы о предоставлении пояснений или дополнительных документов.
Этап 4 «Включение в Реестр»

Решение о включении или об отказе во включении ПО в Реестр принимается в течение 65 рабочих дней со дня регистрации заявления, но не позднее 10 рабочих дней со дня утверждения соответственно положительного или отрицательного экспертного заключения.

Решение Минкомсвязи об отказе может быть обжаловано правообладателем в суд в течение 3-х месяцев со дня получения решения.